«Наследственные» налоги

Получение наследства порождает для физического лица, помимо всего прочего, также ряд налоговых обязательств.

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Причем налоговые обязательства, связанные с наследованием, возникают со дня открытия наследства, то есть после смерти гражданина.

Согласно общему правилу, установленному пунктом 18 ст. 217 НК РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Однако есть и исключения из данного правила: так, в общем порядке (по ставке 13%) облагается НДФЛ вознаграждение, выплачиваемое:

- наследникам авторов произведений науки, литературы и искусства;

- наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Если в составе наследуемого имущества присутствуют транспортные средства, у наследника возникает обязанность уплаты транспортного налога. Данный налог начисляется только с момента регистрации на наследника соответствующего транспортного средства (а не с момента открытия наследства, как во всех остальных случаях).

Если в состав наследуемого имущества входят земельные участки, у наследника появляется обязанность уплаты земельного налога (со дня открытия наследства). Согласно пункту 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) в отношении такого земельного участка производится с учетом специального коэффициента.

Если в состав наследуемого имущества входят жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения, у наследника возникает обязанность уплаты налога на имущество физических лиц (со дня открытия наследства, п. 7 ст. 408 НК РФ).

Наследник уплачивает налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ). До получения такого уведомления обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество у физического лица не возникает. Однако следует иметь в виду: если налогоплательщик не получал налоговые уведомления и не уплачивал налоги в отношении своего земельного участка либо недвижимого имущества за период владения им, он обязан сообщить в налоговый орган о наличии данного имущества. В противном случае ему грозит штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

В настоящее время физические лица, имеющие доступ к «Личному кабинету налогоплательщика», получают уведомления на уплату имущественных налогов, в том числе транспортного, в электронной форме. Налоговые уведомления на бумаге пользователям «Личного кабинета» по почте не направляются, если только ими не подано специальное заявление.

 

Помощник прокурора Кондрашова М.С.

Возврат к списку