ФНС: Налогоплательщики - физические лица обязаны информировать налоговые органы об объектах недвижимости, отсутствующих в уведомлении на уплату налогов

Налогоплательщики - физические лица обязаны информировать налоговые органы об объектах недвижимости, отсутствующих в уведомлении на уплату налогов

С 1 января 2015 года введена новая обязанность физических лиц - сообщать в инспекцию об объектах налогобложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество в случае, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги (п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ).
При этом предусмотрено два исключения: сообщение в инспекцию направлять не надо, если физическое лицо получало налоговое уведомление по указанным объектам либо данному лицу предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога (абз. 3 п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
Форма «Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами» утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@. Сообщение представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика, либо по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества и транспортных средств с приложением копий правоустанавливающих документов на объекты недвижимого имущества и копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств.
Указанное Сообщение представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. По объектам, приобретённым до 2015 года – до 31 декабря 2015 года.
Сообщение может быть представлено налогоплательщиком в налоговый орган на бумажном носителе лично или через его уполномоченного представителя, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
С 2017 года за непредставление информации о выпадающих из-под налогообложения объектах налоговые органы будут применять штрафные санкции.

Изменения в отношении НДФЛ с 1 января 2016 года

С 1 января 2016 года стандартный вычет на ребенка будут предоставлять, пока доход работника не превысит 350 тыс. рублей (Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ).
Когда доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, станет больше 350 тыс. рублей, работодатель прекратит предоставлять стандартный вычет на ребенка. Сейчас согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ предельная сумма составляет 280 тыс. рублей.
Кроме того, возрастет размер вычета на ребенка-инвалида. Величина вычета станет зависеть от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя сможет получить 12 тыс. рублей, а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 тыс. рублей. Сейчас в силу пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ вычет равен 3 тыс. рублей.
Новые размеры применяются и в отношении вычетов на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.

Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение
по заявлению сотрудника
С 1 января 2016 года социальный налоговый вычет по указанным расходам, предусмотренный пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть предоставлен работодателем до окончания налогового периода (календарного года, в котором были осуществлены соответствующие расходы).
Соответствующие поправки в статью 219 Налогового кодекса РФ внес Федеральный закон от 06.04.2015 № 85-ФЗ.Социальные налоговые вычеты по расходам на обучение и лечение могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю. В этом случае необходимо также представить подтверждение права на получение данных вычетов, выданное налоговым органом. Форма уведомления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов утверждена Приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@.
Работодатель будет обязан предоставить данные виды социальных вычетов, начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за их получением. Если работодатель все же удержит НДФЛ без учета этого вычета, то удержанная сумма будет подлежать возврату по правилам ст. 231 Налогового кодекса РФ. Таким образом, с учетом поправок, внесенных в п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики могут реализовать свое право на социальные налоговые вычеты на обучение и лечение двумя способами:
- при подаче налогоплательщиком в налоговый орган декларации по окончании налогового периода;
- при обращении налогоплательщика с письменным заявлением к работодателю до окончания налогового периода.


Сведения о доходах физических лиц за 2015 год налоговые агенты будут представлять по новой форме
Разработана новая форма справки 2-НДФЛ. Форма сведений о доходах физического лица, порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.
Так, в разделе 4 отражаются инвестиционные налоговые вычеты, а также данные об уведомлении, подтверждающем право на социальный налоговый вычет.
В разделе 5 отражается сумма фиксированных авансовых платежей, а также данные об уведомлении, подтверждающем право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.
Кроме того, в новой форме справки 2-НДФЛ предусмотрена возможность подписания (представления) ее не только налоговым агентом, но и уполномоченным представителем.
В Справке, в частности, появилось поле для указания номера корректировки (первичная - 00, корректирующая 01, 02 и т.д., аннулирующая - 99). В отношении иностранных работников надо будет заполнять сведения об ИНН в стране гражданства.
В разделе, посвященном налоговым вычетам, подлежат отражению также сведения об инвестиционных вычетах, а в отношении социальных вычетов появилось поле для указания реквизитов уведомления налогового органа о праве налогоплательщика на данный вычет (для случаев получения социального вычета у работодателя).
Также добавлено поле для указания сумм фиксированных авансовых платежей, уплачиваемых иностранными сотрудниками. Начало действия документа - 08.12.2015 года.
С 1 января 2016 года при численности работников менее 25 человек сведения о выплаченных доходах и суммах НДФЛ могут представляться на бумажном носителе

Статьей 2 Федерального закона от 02.05.2015 N 113-ФЗ внесены изменения, в частности, в абзац 6 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.
Согласно изменениям документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях. Согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона данные изменения вступают в силу с 1 января 2016 года. Таким образом, начиная с 01.01.2016 года при численности физических лиц, получивших доходы в истекшем налоговом периоде 2015 года, до 25 человек, налоговые агенты могут представлять сведения о доходах физических лиц и суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц на бумажных носителях. Представление сведений о доходах физических лиц более 25 налогоплательщиков на бумажном носителе нормами Федерального закона не предусмотрено.
Утверждены новые коды видов доходов и вычетов, применяемые
для заполнения справок 2-НДФЛ
ФНС России утверждены новые перечни кодов доходов и вычетов по НДФЛ. Соответствующий приказ от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@ вступил в силу с 29 ноября.
В новой редакции справочников расширен перечень кодов доходов налогоплательщика, а также значительно скорректирован перечень налоговых вычетов.
В частности, предусмотрены коды для отражения доходов в виде денежных сумм, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, доходов в виде действительной доли в уставном капитале организации, выплачиваемых при выходе участника из организации, доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете и др. Также уточнена таблица с кодами видов вычетов. Из нее исключены коды видов вычетов по отмененным нормам Налогового кодекса РФ и введены новые коды с учетом внесенных в него изменений.
Например, из списка исключены коды 103, 108-113 – для детских вычетов в размере 1000, 2000 и 4000 рублей и введены новые: код 324 – для вычетов на медицинские услуги и лекарственные препараты, 326 – по расходам на дорогостоящее лечение, код 510 – для социального вычета по взносам на накопительную пенсию.

Об ответственности за представление сведений по форме 2-НДФЛ
с недостоверными данными

Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" часть первая Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена статьей 126.1, вступающей в силу с 01.01.2016.
Установлена ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ.

При выявлении фактов, содержащих недостоверные сведения (в том числе персональные данные физических лиц), производство по делу о предусмотренных Кодексом налоговых правонарушениях осуществляется в порядке, установленном статьей 1014 Кодекса.

С 1 января 2016 года вводится обязанность налоговых агентов (работодателей)
представлять расчет по форме 6-НДФЛ

С 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета ежеквартальный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ. Новая налоговая отчетность для налоговых агентов введена Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. С 2016 года расчет по форме 6-НДФЛ будет представляться налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а за год - не позднее 1 апреля следующего года. Форма расчета содержит обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.
Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек данный расчет может быть представлен на бумаге.
Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) содержит два раздела: раздел 1 «Обобщенные показатели», раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». При этом раздел 2 содержит строку 100 «Дата фактического получения дохода», которая заполняется с учетом положений статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации.


О новых функциях личных кабинетов юридического лица и индивидуального предпринимателя на сайте ФНС России
ФНС России расширила функции личных кабинетов юридического лица и индивидуального предпринимателя. Проведена интеграция "личных кабинетов" с интерактивными сервисами ФНС России "Онлайн запись на прием в инспекцию", "Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов" и "Информационные стенды". Таким образом, эти сервисы теперь доступны пользователям "из одной точки". Кроме того, при записи на прием через "личный кабинет" в случае изменения планов запись можно отменить. В "личном кабинете" индивидуального предпринимателя теперь появилась возможность направить заявление о смене режимов налогообложения:
- уведомления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма N 26.1-1);
- уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1);
- заявления на получение патента (форма N 26.5-1);
- сообщения об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма N 26.1-2);
- заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения (форма N 26.5-3);
- заявления об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-2).
Также индивидуальному предпринимателю теперь не требуется сертификат ключа электронной подписи заявителя, чтобы направить запрос на получение выписки из ЕГРИП в отношении себя. Ранее такой запрос нужно было подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью.
У организаций в "личном кабинете" появилась возможность сохранения в файл информации о расчетах с бюджетом в разрезе открытых налоговых обязательств. Во вкладке "Налоговые обязательства в разрезе налогов" при сохранении сведений в файл доступен выбор сохранения перечня открытых налоговых обязательств с указанием сумм задолженности и переплаты по каждому обязательству.


Внесены изменения в Государственный реестр контрольно-кассовой техники
В соответствии с Правилами ведения Государственного реестра контрольно-кассовой техники, а также требованиями к его структуре и составу сведений, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23.01.2007 № 39, пунктом 5.5.11 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, подписан приказ Федеральной налоговой службы от 14.12.2015 № ЕД-7-2/578@ЕД-7-2/578@ «О включении в Государственный реестр контрольно-кассовой техники сведений о моделях контрольно-кассовой техники, внесении изменений в них».
В соответствии с приказом в первый раздел Государственного реестра контрольно-кассовой техники включены сведения о следующих моделях: контрольно-кассовая машина «АТОЛ FPrint-90АК», программно-технические комплексы «VIKI Mini K» и «VIKI Tower K».
Контрольно-кассовая машина «АТОЛ FPrint-90АК» предназначена для использования в торговле и в сфере услуг.
Программно-технические комплексы «VIKI Mini K» и «VIKI Tower K» предназначены для использования в торговле, сфере услуг, в торговле нефтепродуктами и газовым топливом, в отелях и ресторанах, на транспорте и на почте.
Также в соответствии с указанным приказом производство, распространение моделей контрольно-кассовой техники «ПИРИТ ФР01К», «Pirit K», «BEETLE-K версия 01», «BEETLE-K версия 02», «BEETLE-K версия 03», «BEETLE-20K версия 01», «BEETLE-20K версия 02» и «BEETLE-20K версия 03», а также оказание услуг по их вводу в эксплуатацию, проверке исправности, ремонту, техническому обслуживанию и выводу из эксплуатации, включая поставку для них запасных частей переданы от поставщика ООО «Кристалл Сервис» к ООО «Кристалл Сервис Интеграция» (ИНН 7813230814);
В этой связи техническую поддержку указанных моделей контрольно-кассовой техники сможет осуществлять поставщик контрольно-кассовой техники ООО «Кристалл Сервис Интеграция» или уполномоченные им центры технического обслуживания.


Декларацию о доходах можно подать через сайт ФНС России
До 4 мая 2016 года некоторые категории физических лиц обязаны подать декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ за 2015 год. Среди них лица, получившие:
• доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее трех лет, и имущественных прав;
• доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
• доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от физических лиц, не являющихся близкими родственниками;
• вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
• выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;
• доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.
Заполнить декларацию о доходах (форма 3-НДФЛ) в электронном виде и отправить ее в инспекцию по месту жительства без личного визита в налоговый орган поможет «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Для этого пользователям сервиса в разделе «3-НДФЛ» необходимо воспользоваться услугой «Заполнить/отправить декларацию онлайн».
Сервис предоставляет возможность переносить персональные сведения в декларацию в автоматическом режиме, самостоятельно рассчитывает необходимые показатели, дает подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении отчета. Отправить декларацию через «Личный кабинет» можно, подписав документ неквалифицированной электронной подписью, которую налогоплательщик сможет сам бесплатно получить в разделе «Профиль» «Личного кабинета». К декларации можно приложить электронные копии документов, подтверждающие право на заявленные налоговые вычеты, и также подписать их электронно.
После отправки подписанной декларации о доходах с документами в электронном виде посещать налоговую инспекцию, чтобы продублировать отчет на бумаге, не требуется. Ход и результаты проверки декларации будут доступны также в «Личном кабинете».
Подробнее о возможностях и порядке работы с «Личным кабинетом» можно узнать на стартовой странице сервиса.

Возврат к списку